Что такое выставочный образец
Налоги и Право
повышение юридических знаний
Выставочные образцы товаров
Торговые организации нередко размещают часть товаров или изделий в качестве образцов в демонстрационном зале. Впоследствии некоторые экспонаты полностью теряют товарный вид, и их приходится списывать, другие удается продать со скидкой. В настоящей статье рассказано, как организациям на ОСНО или УСН правильно отразить в учете поступление, уценку и списание выставочных образцов.
Вводная часть
В последнее время многие торговые компании создают демонстрационные залы (другое название — «шоу-рум»). Чаще всего так поступают продавцы крупногабаритных изделий: мебели, сборных домиков и проч. Образцы товара выставляются в зале, чтобы покупатели могли с ними ознакомиться и сделать выбор. После того, как клиент внес оплату, ему передают не выставочный образец, а точно такое же изделие, хранящееся на сладе. Образец тем временем продолжает стоять в зале, привлекая новых покупателей.
Такой способ торговли весьма удобен. Во-первых, он позволяет продавцу сэкономить на оплате услуг по сборке-разборке изделия, ведь клиент увозит товар в разобранном виде и сам платит за монтаж. Во-вторых, товар на складе хранится в упаковке, которая способна защитить его во время транспортировки. Что же касается образца с выставки, то после сборки, разборки и повторной упаковки он защищен уже не так надежно и может повредиться в дороге. Чтобы избежать жалоб клиентов, торговцы предпочитают отгружать продукцию не из шоу-рума, а со склада.
Как правило, со временем образцы утрачивают свои первоначальные качества: краски блекнут, обивка вытирается и проч. В такой ситуации продавцы обычно реализуют образцы со скидкой. Если же после пребывания в демонстрационном зале изделия вовсе придут в негодность, торговцу останется лишь списать их. Как бухгалтеру правильно отразить каждую из этих операций?
Поступление образцов
Строго говоря, образцы являются товаром, потому что впоследствии организация предполагает их продать. Изделия, приобретенные у стороннего поставщика, нужно отразить по дебету счета 41 субсчет «Товары, используемые в качестве образцов». Если же компания торгует продукцией собственного производства, образцы надо отразить по дебету счета 43 субсчет «Готовая продукция, используемая в качестве образцов».
Некоторые организации учитывают образцы стоимостью более 40 000 рублей как основные средства. Это не вполне корректно, но иногда все же оправдано, особенно если экспонат выполняет не только основные, но и дополнительные функции (к примеру, в «выставочном» домике сидит менеджер и заключает договоры). К тому же, отражая образцы на счете 01, продавец получает возможность учесть их отдельно от прочих изделий, хранящихся в разобранном виде, что весьма удобно. На наш взгляд, данный способ вполне допустим, и имеет право на существование.
Продажа экспоната по заниженной цене
Реализуя выставочный образец по заниженной цене, компания несет определенные убытки. Как отразить их в учете?
Если образец оприходован как товар, либо как готовая продукция, лучше всего заблаговременно (то есть до продажи) произвести уценку. Для этого руководитель должен подписать соответствующий приказ, на основании которого будет создана комиссия. Она примет решение об уценке и составит соответствующий акт. Уценивать экспонат можно регулярно, например, раз в месяц или квартал. Возможен и другой вариант — уценить образец один раз, непосредственно перед его продажей.
Обратите внимание: после уценки стоимость образца, отраженная по счету 41 или 43, останется прежней. Дело в том, что пункт 12 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» запрещает изменять фактическую себестоимость, по которой МПЗ приняты к бухгалтерскому учету. Результаты уценки будут отражены как финансовый результат от продажи объекта*.
В налоговом учете сумму, отраженную в акте, можно списать на рекламные затраты на основании пункта 4 статьи 264 НК РФ. В нем говорится, что к расходам на рекламу в числе прочего относятся издержки на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании. Налогоплательщики на УСН с объектом «доходы минус расходы» руководствуются подпунктом 20 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Он разрешает «упрощенщикам» уменьшить облагаемый доход на рекламные затраты, которые принимаются в порядке, предусмотренном статьей 264 НК РФ.
Организация, торгующая мебелью, приобрела стол по цене 11 800 руб. (в т.ч. НДС 18% — 1 800 руб.). Данное изделие разместили в шоу-руме в качестве экспоната. Продать его запланировали после того, как истечет срок аренды выставочного зала.
Бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 41 субсчет «Товары, используемые в качестве образцов» КРЕДИТ 60
– 10 000 руб. (11 800 — 1 800) — отражена стоимость полученного товара;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 1 800 руб. — отражен «входной» НДС.
Незадолго до окончания срока аренды была создана комиссия, которая приняла решение уценить стол до 6 000 руб. Вскоре изделие реализовали по цене 7 080 руб. (в т.ч. НДС 18% – 1 080 руб.). В бухучете появились проводки:
ДЕБЕТ 41 субсчет «Товары на продажу» КРЕДИТ 41 субсчет «Товары, используемые в качестве образцов»
– 10 000 руб. — отражена выручка от продажи стола;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90
– 7 080 руб. — отражена выручка от продажи стола;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68
– 1 080 руб. — начислен НДС;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 41 субсчет «Товары на продажу»
– 10 000 руб. — отражена покупная стоимость;
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90
– 4 000 руб. (7 080 — 1 080 — 10 000) — отражен убыток от продажи стола.
В налоговом учете организация отразила расходы на рекламу в сумме 4 000 руб.
Если же экспонат поставлен на баланс в качестве основного средства, уценка не понадобится. В этом случае компания станет ежемесячно начислять амортизацию и относить ее на расходы. Продажу выставочного образца следует отразить как реализацию «обычного» ОС.
Списание образца, пришедшего в негодность
Экспонаты, полностью потерявшие товарный вид, нужно списать. Для этого необходимо создать инвентаризационную комиссию, которая зафиксирует наличие изделий, непригодных для реализации (обычно составляется акт по форме № ТОРГ-16). Далее стоимость образцов, оприходованных как товар или как готовая продукция, следует отразить по дебету счета 44 «Расходы на продажу».
В налоговом учете стоимость списанных экспонатов можно включить в рекламные расходы, ведь к ним в числе прочего относятся суммы, потраченные на оформление комнат образцов и демонстрационных залов (п. 4 ст. 264НК РФ). При упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» списание образцов также относится к затратам на рекламу (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Организация, торгующая мебелью, приобрела шкаф по цене 23 600 руб. (в т.ч. НДС 18% — 3 600 руб.). Данное изделие разместили в шоу-руме в качестве экспоната.
Бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 41 субсчет «Товары, используемые в качестве образцов» КРЕДИТ 60
– 20 000 руб. (23 600 — 3 600) — отражена стоимость полученного товара;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 3 600 руб. — отражен «входной» НДС.
Через год компания провела инвентаризацию, которая показала, что экспонат пришел в негодность и не подлежит продаже. По итогам инвентаризации образец было решено списать. В бухучете появилась проводка:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 41 «Товары, используемые в качестве образцов»
– 20 000 руб. — стоимость образца списана на текущие расходы.
В налоговом учете появились расходы на рекламу в размере 20 000 руб.
Если выставочный образец оприходован как основное средство, списать его нужно так же, как и любое другое ОС.
*Здесь и далее подразумевается, что торговая компания ведет учет в покупных ценах.
Боитесь покупать
витринные образцы?
А зря!
Покупать ли витринную электронику — один из самых популярных вопросов. Мы спросили у консультанта «Эльдорадо» Артёма Кузнецова, стоит ли покупать витринный образец.
Почему покупка витринной техники — не опасна?
Многие опасаются покупать технику с витрины, считая её б/у. Но это миф.
Витринный образец — товар, который остаётся в магазине в единственном экземпляре. 90% витринной техники хранится на складе магазина в заводской упаковке и полной комплектации — и даже не представлены в торговом зале.
Витринный образец могут использовать только для демонстрации устройства покупателям. Например, холодильники, стиральные машины, чайники или пылесосы не подключены к сети, но помогают покупателям определиться с цветом размером или формой. Покупатели любят сначала оценить технику вживую (например, насколько она впишется в интерьер), а затем заказать в интернет-магазине. Для этого и существуют витринные образцы. А «экспонатные» бритвы, зубные щетки и эпиляторы и вовсе хранятся внутри стеклянной витрины без прямого доступа к ним.
Среди планшетов и смартфонов есть исключения — специальные демообразцы, подключенные к питанию. Их не продают.
Как узнать, что перед вами витринный образец?
На сайте «Эльдорадо» витринные образцы мы обозначаем специальным значком.
Консультант в магазине или сотрудник колл-центра должен сообщить, какой товар представлен для покупки — со склада или витрины.
А защищен ли покупатель?
Перед покупкой вы всегда можете проверить технику (корпус, кнопки, детали, фильтры, нагревательные элементы), комплектацию, провести тестовое включение и только потом оплатить. Одно из доказательств того, что ваша техника просто стояла в торговом зале — наклеенные транспортировочные плёнки или фиксаторы. А вот мелкие царапины или неполная комплектация (а это исключение) у витринного образца могут стать поводом для небольшой скидки. Покупать ли бытовую технику с витрины — выбор останется за вами.
Если вам доставили витринный образец, а его внешнее состояние не устраивает — можете отказаться от него, обменять на другой товар или вернуть деньги. В этом плане покупка витринной техники и не витринной (обычной) ничем не отличаются.
Условия обмена и возврата также равны — 14 дней, кроме бритв, эпиляторов и предметов личной гигиены.
Поэтому «риски» покупки витринной техники аналогичны покупке товаров без этой «маркировки».
Стоит ли брать витринный образец? Витринные образцы — исправная качественная техника без дефектов, а 90% из них и вовсе хранятся на складе в упаковке. Но решение всегда остается за вами.
Выставочный образец
Собираюсь купить матрас выстовочный образец. Должны ли мне предоставить гарантию? Или на выстовочные образцы она не распостраняется?
Оплатили выставочный образец кровати со скидкой. В договоре написано, что покупатель не имеет право предъявлять претензии, т.к.скидка установлена в связи с дефектом товара. Продавец заверяет, что это стандартный договор на выставочные образцы. Завтра надо забирать кровать, а я сомневаюсь в правильности договора.
Купили стол, выставочный, хотим вернуть. Не принимают, говорят выставочный образец возврату не подлежит.
Заказали стенку, говорят придет в другом исполнении. Нам предлагают взять выставочный образец. Обязан ли я брать выставочный образец, и если брать должны ли мне предложить скидку?
Могу ли я обменять привезенную мне не качественную мебель на выставочный образец?
Купили диван, выставочный образец. Был доставлен. Не понравился в интерьере, выглядит слишком габаритным. На писали заявление на возврат. Ответ-отказ. Т.к. выставочный, то считается ненадлежашего качества, поэтому отказ. Правомерно? Спасибо.
Может ли магазин отказать в продаже, если на складе товара нет а есть только выстовычный образец?
Хотела купить швейную машину, нашла со скидкой, но написано выставочный образец. Что это значит и стоит ли брать?
Как составить претензию на продавца кухни, по причине того, что была оплачена новая кухня, а привезли выставочный образец?
Имеет ли право магазин не продать выставочный образец мебели, если он на этом образце работает и берет заказы?
Скидку не делали. Могу ли вернуть, как товар надлежащего качества, в течение 14 дней?
Купила кровать-выставочный образец. При осмотре перед покупкой он был чистый. При доставке домой через 21 день там я увидела дырку и значительные загрязнения. В договоре прописаны незначительные загрязнения, и о том что, выставочный образец возврату и обмену не принадлежит. Могу ли я вернуть или обменять товар, если там теперь имеется дырка и значительные загрязнения
Купили выставочный образец кухни со скидкой, после установки фасады находящиеся рядом с духовкой полезли. Должен ли изготовитель нам эти фасады заменить? Спасибо.
Купили диван выставочный образец, оплатили всю сумму, но нам сказали, что отдадут нам диван после того как привезут в зал другой, правомерно ли.
В магазине мебели был куплен шкаф выставочный образец. Но при сборки были обнаружены дефекты внутри шкафа. Выломаны куски ДСП вместе с ножками. Директор игнорирует.
Приобрели диван (выставочный образец)25.09.2021 г. Должны были доставить 27.09. Доставку в указанный срок не произвели. Возможно ли отказаться от покупки и сделать возврат денежных средств?
Я купила кухню выставочный образец со скидкой в салоне но поняла что она мне не подходит, через 3 дня написала заявление о возврате денег, ск-ко времени рассматривается.
Купили выставочный образец мебели, диван и кресло, 22.01.2017. Доставка завтра, 27.01.2017. Можно ли отказаться от покупки сегодня, 26.01.2017. не подошел по габаритам + стало ясно, что консультант обманул со сроком гарантии.
При осмотре холодильника обнаружили две вмятины на боку, в акте указали причину отказа приемки. Менеджер предлагает выставочный образец, я не хочу. Имею ли я право вернуть деньги за покупку?
Был заключен договор на поставку мебели, сделана предоплата в размере 100%.Доставка просрочена на 1, 5 месяца. Сайт компании заблокирован, телефоны не отвечают, из мебельного центра, в котором было арендовано помещение, компания уехала. Но в торговом центре остались выставочные образца мебели, которая была заказана. Заявление в прокуратуру мною было написано. Подскажите, пожалуйста, можно ли каким-либо образом воздействовать на арендодателя, или через арендодателя на продавца мебели, чтобы вместо заказанной мебели был доставлен выставочный образец из зала. Так как надежды на возврат денег продавцом очень мало. Спасибо за ответ.
Подскажите, у меня в магазине клиенты приобрели выставочный образец кухонного гарнитура со скидкой, а теперь хотят вернуть его так как якобы он им не подошел, Могу ли я им отказать в возврате?
Вопрос: покупаем шкаф-купе (выставочный образец) по сниженной цене (распродажа). При оформлении документов продавец сообщает, что обмену и возврату не подлежит. Спрашиваю про гарантию. Ответ: гарантии тоже нет. Это правомерно (отсутствие гарантии)?
2 дня назад был куплен диван. Привезли домой, поставили оказался маленьким. Хотим вернуть, но продавец отказывается, говорит это был выставочный образец, хотя об этом мы не знали. Как быть в такой ситуации?
У нас в мебельном магазине купили кровать с матрасом со скидкой выставочный образец. Покупателю привезли, подняли кровать с матрасом, а она в этот же день отказывается. Имеет ли права она отказаться?
Я являюсь производителем мебели, разместил выставочный образец в
мебельном салоне, заключив с владелицей салона договор ответственного
хранения с правом реализации. Через некоторое время салон прекратил свою
деятельность, имея долги по аренде собственнику торговых площадей.
Свой выставочный образец я забрать не могу, т.к.Собственник торговых
площадей забрал у владелицы салона мой образец как залог, со мной
разговаривать отказывается, справедливо указывая на то, что со мной
никаких договоров не заключал, у владелицы салона денег нет.
Я так понимаю, что мне нужно написать письмо владелице салона с
требованием возврата ТМЦ. Не могли бы Вы посоветовать типовую форму
Как отразить в учете выставочные образцы товара
Торговые организации нередко размещают часть товаров или изделий в качестве образцов в демонстрационном зале. Впоследствии некоторые экспонаты полностью теряют товарный вид, и их приходится списывать, другие удается продать со скидкой. В настоящей статье рассказано, как организациям на ОСНО или УСН правильно отразить в учете поступление, уценку и списание выставочных образцов.
Вводная часть
В последнее время многие торговые компании создают демонстрационные залы (другое название — «шоу-рум»). Чаще всего так поступают продавцы крупногабаритных изделий: мебели, сборных домиков и проч. Образцы товара выставляются в зале, чтобы покупатели могли с ними ознакомиться и сделать выбор. После того, как клиент внес оплату, ему передают не выставочный образец, а точно такое же изделие, хранящееся на сладе. Образец тем временем продолжает стоять в зале, привлекая новых покупателей.
Такой способ торговли весьма удобен. Во-первых, он позволяет продавцу сэкономить на оплате услуг по сборке-разборке изделия, ведь клиент увозит товар в разобранном виде и сам платит за монтаж. Во-вторых, товар на складе хранится в упаковке, которая способна защитить его во время транспортировки. Что же касается образца с выставки, то после сборки, разборки и повторной упаковки он защищен уже не так надежно и может повредиться в дороге. Чтобы избежать жалоб клиентов, торговцы предпочитают отгружать продукцию не из шоу-рума, а со склада.
Как правило, со временем образцы утрачивают свои первоначальные качества: краски блекнут, обивка вытирается и проч. В такой ситуации продавцы обычно реализуют образцы со скидкой. Если же после пребывания в демонстрационном зале изделия вовсе придут в негодность, торговцу останется лишь списать их. Как бухгалтеру правильно отразить каждую из этих операций?
Поступление образцов
Строго говоря, образцы являются товаром, потому что впоследствии организация предполагает их продать. Изделия, приобретенные у стороннего поставщика, нужно отразить по дебету счета 41 субсчет «Товары, используемые в качестве образцов». Если же компания торгует продукцией собственного производства, образцы надо отразить по дебету счета 43 субсчет «Готовая продукция, используемая в качестве образцов».
Некоторые организации учитывают образцы стоимостью более 40 000 рублей как основные средства. Это не вполне корректно, но иногда все же оправдано, особенно если экспонат выполняет не только основные, но и дополнительные функции (к примеру, в «выставочном» домике сидит менеджер и заключает договоры). К тому же, отражая образцы на счете 01, продавец получает возможность учесть их отдельно от прочих изделий, хранящихся в разобранном виде, что весьма удобно. На наш взгляд, данный способ вполне допустим, и имеет право на существование.
Продажа экспоната по заниженной цене
Реализуя выставочный образец по заниженной цене, компания несет определенные убытки. Как отразить их в учете?
Если образец оприходован как товар, либо как готовая продукция, лучше всего заблаговременно (то есть до продажи) произвести уценку. Для этого руководитель должен подписать соответствующий приказ, на основании которого будет создана комиссия. Она примет решение об уценке и составит соответствующий акт. Уценивать экспонат можно регулярно, например, раз в месяц или квартал. Возможен и другой вариант — уценить образец один раз, непосредственно перед его продажей.
Обратите внимание: после уценки стоимость образца, отраженная по счету 41 или 43, останется прежней. Дело в том, что пункт 12 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» запрещает изменять фактическую себестоимость, по которой МПЗ приняты к бухгалтерскому учету. Результаты уценки будут отражены как финансовый результат от продажи объекта*.
В налоговом учете сумму, отраженную в акте, можно списать на рекламные затраты на основании пункта 4 статьи 264 НК РФ. В нем говорится, что к расходам на рекламу в числе прочего относятся издержки на уценку товаров, полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании. Налогоплательщики на УСН с объектом «доходы минус расходы» руководствуются подпунктом 20 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Он разрешает «упрощенщикам» уменьшить облагаемый доход на рекламные затраты, которые принимаются в порядке, предусмотренном статьей 264 НК РФ.
Организация, торгующая мебелью, приобрела стол по цене 11 800 руб. (в т.ч. НДС 18% — 1 800 руб.). Данное изделие разместили в шоу-руме в качестве экспоната. Продать его запланировали после того, как истечет срок аренды выставочного зала.
Бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 41 субсчет «Товары, используемые в качестве образцов» КРЕДИТ 60
– 10 000 руб. (11 800 — 1 800) — отражена стоимость полученного товара;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 1 800 руб. — отражен «входной» НДС.
Незадолго до окончания срока аренды была создана комиссия, которая приняла решение уценить стол до 6 000 руб. Вскоре изделие реализовали по цене 7 080 руб. (в т.ч. НДС 18% – 1 080 руб.). В бухучете появились проводки:
ДЕБЕТ 41 субсчет «Товары на продажу» КРЕДИТ 41 субсчет «Товары, используемые в качестве образцов»
– 10 000 руб. — отражена выручка от продажи стола;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90
– 7 080 руб. — отражена выручка от продажи стола;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 68
– 1 080 руб. — начислен НДС;
ДЕБЕТ 90 КРЕДИТ 41 субсчет «Товары на продажу»
– 10 000 руб. — отражена покупная стоимость;
ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90
– 4 000 руб. (7 080 — 1 080 — 10 000) — отражен убыток от продажи стола.
В налоговом учете организация отразила расходы на рекламу в сумме 4 000 руб.
Если же экспонат поставлен на баланс в качестве основного средства, уценка не понадобится. В этом случае компания станет ежемесячно начислять амортизацию и относить ее на расходы. Продажу выставочного образца следует отразить как реализацию «обычного» ОС.
Списание образца, пришедшего в негодность
Экспонаты, полностью потерявшие товарный вид, нужно списать. Для этого необходимо создать инвентаризационную комиссию, которая зафиксирует наличие изделий, непригодных для реализации (обычно составляется акт по форме № ТОРГ-16). Далее стоимость образцов, оприходованных как товар или как готовая продукция, следует отразить по дебету счета 44 «Расходы на продажу».
В налоговом учете стоимость списанных экспонатов можно включить в рекламные расходы, ведь к ним в числе прочего относятся суммы, потраченные на оформление комнат образцов и демонстрационных залов (п. 4 ст. 264 НК РФ). При упрощенной системе с объектом «доходы минус расходы» списание образцов также относится к затратам на рекламу (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Организация, торгующая мебелью, приобрела шкаф по цене 23 600 руб. (в т.ч. НДС 18% — 3 600 руб.). Данное изделие разместили в шоу-руме в качестве экспоната.
Бухгалтер сделал проводки:
ДЕБЕТ 41 субсчет «Товары, используемые в качестве образцов» КРЕДИТ 60
– 20 000 руб. (23 600 — 3 600) — отражена стоимость полученного товара;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 3 600 руб. — отражен «входной» НДС.
Через год компания провела инвентаризацию, которая показала, что экспонат пришел в негодность и не подлежит продаже. По итогам инвентаризации образец было решено списать. В бухучете появилась проводка:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 41 «Товары, используемые в качестве образцов»
– 20 000 руб. — стоимость образца списана на текущие расходы.
В налоговом учете появились расходы на рекламу в размере 20 000 руб.
Если выставочный образец оприходован как основное средство, списать его нужно так же, как и любое другое ОС.
*Здесь и далее подразумевается, что торговая компания ведет учет в покупных ценах.