Что такое выбытие товаров в прошлых периодах
Блог компании «СИТЕК»
Пишем понятные статьи по 1С вам в помощь
Примите участие в бесплатном вебинаре
1C:WMS для работы с маркированным товаром и эффективного управления складом
23 декабря, 11:00 МСК
Закажите экспресс-аудит, в рамках которого определим:
— цели и задачи проекта
— границы проекта
Исключим ложные ожидания от 1С:ERP
Распределение дополнительных расходов по выбывшим товарам в 1С:ERP
При приобретении товарно-материальных ценностей (далее ТМЦ) очень часто возникают дополнительные расходы, связанные с доставкой, погрузкой, хранением и др.
Как правило, такие расходы должны увеличивать стоимость ТМЦ при их приобретении.
А как быть, если по определенным обстоятельствам документы по дополнительным расходам поставщик предъявляет гораздо позже, чем отражение оприходования ТМЦ и зачастую на момент предоставления документов по дополнительным расходам ТМЦ выбыли из организации?
В этой статье я расскажу, как отражаются дополнительные расходы по выбывшим товарно-материальным ценностям в 1С:ERP.
Для возможности отражения дополнительных расходов по ТМЦ требуется включить распределение дополнительных расходов по выбывшим товарам. Настройка находится в НСИ и администрировании — Финансовый результат и контроллинг — Учет товаров — Распределение дополнительных расходов по выбывшим товарам.
Рис.1 Включение функциональной опции распределение дополнительных расходов по выбывшим товарам в 1С:ERP
Расходы, распределяемые на себестоимость ТМЦ, отражаются по статьям расходов с вариантом распределения «На себестоимость товаров».
Рис. 2 ТЗР: по документам поставщика элемент справочника Статьи расходов с вариантом распределения «На себестоимость» в 1С:ERP
Счет учета отражения в регламентированном учете — 10.ДР или 41.ДР в зависимости от вида номенклатуры, на которую распределяются дополнительные расходы
Рис. 3 ТЗР: по документам поставщика элемент справочника Статьи расходов с счетом учета в регл. учете 10.ДР в 1С:ERP
Регистрация дополнительных расходов регистрируется документом «Приобретение услуг и прочих активов». В поле «Статья расходов/активов» должна быть выбрана статья расходов с вариантом распределения «На себестоимость товаров». В поле «Аналитика» подбирается Приобретение товаров и услуг (ссылка на тот документ поступления, на который нужно распределить дополнительные расходы, т.е. включить в себестоимость купленного товара).
Рис. 4 Регистрация доп. расходов документом Приобретение услуг и прочих активов в 1С:ERP
После проведения документа «Приобретение услуг и прочих активов» и после отражения документа в регламентированном учете формируются следующие проводки:
Дт 10.ДР (41.ДР) Кт 60 — на сумму поступления услуг
Дт 19 Кт 60 — на сумму НДС при поступлении услуг
Рис 5 Отражение в регламентированном учете регистрации дополнительных расходов в 1С:ERP
Проанализируем регламентированный отчет «Карточка счета» по счету 10.ДР после регистрации дополнительных расходов. Сумма дополнительных расходов отразилась по дебету счета 10.ДР.
Рис 6 Карточка счета 10.ДР после регистрации доп. расходов в 1С:ERP
Для распределения сумм дополнительных расходов пропорционально количеству поступивших товарно-материальных ценностей (ТМЦ) необходимо выполнить регламентную операцию «Закрытие месяца» за тот месяц, в котором были зарегистрированы дополнительные расходы.
При распределении дополнительных расходов определяются направления выбытия товаров указанной партии, и по направлению выбытия товаров выполняется распределение.
Общие правила распределения приведены ниже:
— Если товары были проданы, то доп. расходы списываются на продажу (90 счет);
— Если товары были списаны на расходы, то доп. расходы списываются на использованные при списании товаров статьи расходов;
— Если товары были использованы в передаче в производство или сборке/разборке, переданы на комиссию или в переработку, была выявлена их порча или пересортица, то доп. расходы списываются на предопределенную статью «Выбытия товаров в прошлых периодах».
После выполнения регламентной операции «Закрытие месяца» у документа «Приобретение услуг и прочих активов» добавляется проводка по распределению стоимости дополнительных расходов:
Дт 10 (41) Кт 10.ДР (41.ДР) — распределение суммы дополнительных расходов
Рис. 7 Отражение в регламентированном учете распределения дополнительных расходов в 1С:ERP
Проанализируем регламентированный отчет «Карточка счета» по счету 10.ДР после регистрации дополнительных расходов и выполнения регламентной операции «Закрытие месяца». Сумма дополнительных расходов распределена пропорционально количеству ТМЦ в партии.
Рис 8 Карточка счета 10.ДР после регистрации доп. расходов и выполнения регламентной операции «Закрытие месяца» в 1С:ERP
В нашем примере на момент регистрации и распределения дополнительных расходов (пропорционально количеству поступивших ТМЦ) по документу «Приобретение товаров и услуг» ТМЦ уже выбыли из организации и списаны на расходы.
Поэтому после выполнения регламентной операции «Закрытие месяца» в документе «Приобретение услуг и прочих активов» дополнительно формируется проводка на сумму отклонения в стоимости ТМЦ:
Дт 20/23/25/26/90.02/91.02 Кт 10 — на сумму отклонения в стоимости
Рис. 9 Отражение в регламентированном учете отклонения в стоимости ТМЦ в 1С:ERP
Проанализируем регламентированный отчет «Карточка счета» по счету 10.01 перед регистрацией и после регистрации дополнительных расходов и выполнения регламентной операции «Закрытие месяца». На рисунках 10 и 11 показано, что до регистрации дополнительных расходов, приобретенные товарно-материальные ценности (ТМЦ) были списаны на общехозяйственные расходы (счет 26). Если товары были списаны на расходы, то дополнительные расходы списываются на использованные при списании товаров статьи расходов (при выполнении регламентной операции «Закрытие месяца», рис. 12 и 13).
Рис. 10 Приобретение ТМЦ Кабель NYM (Севкабель) 1×4 и списание его на общехозяйственные расходы в 1С:ERP
Рис. 11 Приобретение ТМЦ Кабель NYM (Севкабель) 10×44 и списание его на общехозяйственные расходы в 1С:ERP
Рис. 12 Распределение доп. расходов на ТМЦ Кабель NYM (Севкабель) 1×4 и списание доп. расходов на статью расходов списания ТМЦ Кабель NYM (Севкабель) 1×4 в 1С:ERP
Рис. 13 Распределение доп. расходов на ТМЦ Кабель NYM (Севкабель) 10×44 и списание доп. расходов на статью расходов списания ТМЦ Кабель NYM (Севкабель) 10×44 в 1С:ERP
Таким образом, я показала на примере как, используя типовой функционал системы, распределять дополнительные расходы по выбывшим товарно-материальным ценностям в 1С:ERP.
Надеюсь, данная статья была Вам полезна. Рекомендую также прочитать статью «Оплата поставщику собственным векселем в ERP».
Автор статьи: ведущий специалист проектного отдела Жижина Екатерина Валерьевна. Дата обновления статьи 21.08.2019 г.
Подпишитесь на нашу рассылку
и получите еще больше статей от экспертов по 1С!
Бухгалтерский учет выбытия товаров
«АКДИ «Экономика и жизнь», N 12, 1999
Выбытие товаров, т.е. списание их с баланса, происходит в результате продажи (реализации), безвозмездной передачи (дарения), передачи товаров в виде вклада в уставный (складочный) капитал других организаций, списания в результате брака, порчи, недостачи товара и др.
Выбытие товаров в организации оформляется первичными документами, составленными по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной документации по учету торговых операций (см. Постановление Госкомстата России от 25.12.1998 N 132 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций (общие)»). При документальном оформлении операций, связанных с выбытием товаров, следует руководствоваться также п.2.2 разд.2 Методических рекомендаций по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденных Письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.1996 N 1-794/32-5.
Реализация товаров как в оптовой, так и в розничной торговле отражается на счете 46 «Реализация продукции (работ, услуг)».
Отпущенные или отгруженные покупателям (заказчикам) товары, расчетные документы за которые предъявлены этим покупателям (заказчикам), либо оплаченные ими, списываются в порядке реализации со счета 41 в дебет счета 46.
Если договором поставки обусловлен момент перехода права владения, использования и распоряжения отпущенными (отгруженными) товарами и риска их случайной гибели от предприятия к покупателю (заказчику) отличный от указанного выше, то до такого момента отгруженные товары учитываются на счете 45 «Товары отгруженные». При фактическом их отпуске (отгрузке) производится запись по кредиту счета 41 и дебету счета 45.
В оптовой торговле проданные товары списываются с кредита счета 41 в дебет счета 46 по покупным ценам. При этом согласно п.15 ПБУ 5/98 оценка выбывающих товаров производится одним из возможных методов:
Рассмотрим на конкретном примере порядок отражения в бухгалтерском учете реализации товаров на предприятии оптовой торговли.
Пример 1. Организация приобрела партию товара стоимостью 180 тыс. руб. (в том числе НДС 30 тыс. руб.). В дальнейшем товар был реализован за 240 тыс. руб. (в том числе НДС 40 тыс. руб.). В целях упрощения примера предположим, что расходов по транспортировке и иных организация не несет.
Выручка для целей налогообложения определяется по мере оплаты отгруженных товаров.
В бухгалтерском учете будут сделаны проводки:
На предприятиях розничной торговли проданные товары списываются с кредита счета 41 в дебет счета 46 либо по покупным ценам, либо по продажным в зависимости от принятого в соответствии с учетной политикой способа учета товаров на предприятии.
Методика расчета среднего процента торговой надбавки и реализованной торговой надбавки приведена в Письме Госналогслужбы России от 08.12.1992 «Рекомендации по проведению документальной проверки правильности исчисления и уплаты НДС в предприятиях розничной торговли». При этом суммы скидок (накидок), относящиеся к нереализованным товарам, уточняются на основании инвентаризационных описей путем определения полагающейся скидки (накидки) на товары в соответствии с установленными размерами.
Сумма скидки (накидки) на остаток нереализованных товаров на предприятиях розничной торговли может быть определена по проценту, исчисленному исходя из отношения суммы скидок (накидок) на остаток товаров на начало месяца и оборота по кредиту счета 42, уменьшенной на сумму оборота по дебету счета 42 (на прочие списания), к сумме реализованных за месяц товаров (по учетным ценам) и остатка товаров на конец месяца (по учетным ценам).
Рассмотрим реализацию товара и расчет торговых скидок на конкретном примере.
За месяц в магазин поступили и оприходованы товары от поставщика на сумму 30 000 руб. (включая НДС). Торговая наценка в магазине составляет 25%. Сумма торговой наценки на оприходованные товары составила 7500 руб. (30 000 х 25%). В течение месяца товар был продан на сумму 27 000 руб.
В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки:
Для того чтобы сделать следующие проводки, в конце месяца производим расчет реализованной торговой наценки. Для этого рассчитаем средний процент торговой наценки:
Рассчитываем средний процент торговой наценки по формуле:
Торговая наценка на остаток товаров на конец месяца составит:
30 500 руб. х 21,74% = 6631 руб.
Торговая наценка на реализованные товары составит:
После произведенных расчетов делаем проводки:
Нередко встречаются ситуации, когда товары, приобретенные для оптовой продажи, реализуются в розницу и наоборот. Рассмотрим порядок отражения в бухгалтерском учете таких операций на конкретных примерах.
Пример 3. Возьмем данные из примера 1 и допустим, что приобретенный для оптовой реализации товар был продан в розницу.
При этом в учете следует сделать проводки:
Пример 4. Организация розничной торговли приобрела товар стоимостью 21 600 руб. (в том числе НДС 3600 руб.). Стоимость товара была оплачена поставщику. Допустим, что приобретенный для реализации в розницу товар был продан оптом. Выручка для целей налогообложения определяется по оплате.
При этом в учете следует сделать проводки:
Какой метод списания товара выгоднее: разбираем подробно на примере
Затевая торговую деятельность, необходимо не только найти поставщиков и клиентов, но и определиться, каким способом рассчитывать себестоимость и списывать с учета проданные товары. Мы расскажем про разрешенные законом методы списания, а вы сможете выбрать самый оптимальный для себя.
Вернемся к определению себестоимости. Законодательно разрешены три варианта списания товара:
Показатель прибыли целиком и полностью зависит от применяемого метода. В некоторых случаях неверный выбор может привести даже к банкротству предприятия (потому что при списании вы будете завышать стоимость товаров, а значит расходы).
Чтобы вы не искали свой путь методом «проб и ошибок», мы подготовили для вас следующую инструкцию.
Какой бы вариант вы не выбрали, запомните — большое значение имеет товароучетная система. О нее зависит насколько просто, удобно и безошибочно вы будете учитывать товары.
Сервис МойСклад кроме ведения учета составляет необходимые аналитические отчеты, которые будут понятны даже начинающим бизнесменам. В мобильном приложении вы всегда сможете узнать состояние дел и контролировать бизнес.
Списание по стоимости единицы товара
Суть заключается в том, что при продаже одного конкретного товара с остатков нужно списать именно эту купленную ранее единицу и ее себестоимость.
Понятно, что этот метод применим для штучных товаров, например таких, как автомобили, предметы искусства, ювелирные изделия и другие дорогостоящие вещи.
Для этих ТМЦ важно проследить из какой партии они поступили и по какой цене. Иначе разница в стоимости может быть критической (например одно и то же платье в «сезон» и при устаревании коллекции будет иметь совершенно разную цену).
Метод средней себестоимости
Вряд ли вы сможете определить стоимость автомобиля, используя метод средней себестоимости. Зато этот способ идеально подойдет для учета канцтоваров, одежды, обуви, игрушек, косметики и любых других товаров широкого потребления.
В тех ситуациях, когда закупочная стоимость в течение месяца часто колеблется то в большую, то в меньшую сторону. Вспоминаем, как считается среднее арифметическое и находим среднюю стоимость ТМЦ в месяц:
Себестоимость проданного товара также определяется за месяц.
Метод расчета по средней себестоимости выбирают за простоту применения и для сохранения в течение месяца стабильной цены продажи. Но этот вариант нельзя назвать идеальным, потому что на уровне налогового учета рассчитанная себестоимость может оказаться невыгодной.
Например, вы закупаете одни и те же ручки у одного и того же поставщика, и он постепенно снижает вам цены. В таком случае возможно вам подойдет третий способ.
Метод ФИФО
Он оказался самым распространенным как в розничной, так и в оптовой торговле. Этот метод можно применять, буквально соблюдая очередность закупки товаров. Например, когда вам важно соблюсти сроки годности и выставить на продажу более поздний привоз, а свежий придержать.
Когда срок годности не нужно учитывать, то продавая любой товар, вы списываете его с остатка по самой “старой” цене из “первой” партии.
Когда остатки исчерпываются, списание ТМЦ идет уже по цене следующей по времени поставке, затем — следующей, и так далее.
Сравниваем методы
Мы решили сравнить описанные методы на практическом примере. Пусть мы хотим посчитать себестоимость в разных вариантах для ручек в магазине канцтоваров. Заодно посмотрим, как меняется бухгалтерская прибыль.
Расчет по методу единицы товара делать не будем — ведь тут у нас ходовой массовый товар, а не штучные дорогие украшения.
Расчет по методу средней себестоимости
1) Определяем среднюю себестоимость ручки:
(1 100 * 10) + (500 * 9,50 + 500 * 9,00) / (1 100 + 500 + 500) = 9,64 руб.
2) Считаем себестоимость товаров, которые мы продали, для списания:
Расчет по методу ФИФО
1) Всего продано 1400 штук ручек. Считаем так: 1100 штук мы продали из имеющегося на начало месяца остатка (первые закупленные по времени) по цене 10 руб. за штуку, потом продали еще 300 из первой партии (по цене 9,50 за штуку).
2) Считаем себестоимость для списания:
1 100 * 10 + 300 * 9,50 = 13 850,00 руб.
Итак: по методу средней себестоимости мы должны списать товары по себестоимости — 13 496,00 руб., а по методу ФИФО — 13 850,00 руб. В нашем случае по ФИФО — больше расходов к списанию, а значит будет ниже прибыль и, как следствие, налог на нее, а при средней с/с — ситуация обратная.
Если цена закупа на ваши товары регулярно снижается, то вам больше подойдет метод ФИФО. Если она остается примерно в одном диапазоне и не сильно колеблется — можно использовать и метод средней себестоимости.
Метод ФИФО в складской программе
Списание товаров по принципу ФИФО достаточно просто воплотить физически на складе, разместив товары в очередности поступления. Но еще проще автоматизировать учет и списание в программе МойСклад.
На основе введенных данных о поступлении и продажах программа самостоятельно рассчитает себестоимость списанных товаров по методу ФИФО. Это максимально упрощает работу бухгалтера, кладовщика и даже директора или предпринимателя, т. к. не нужно специальных знаний, чтобы провести расчеты.
От правильного определения себестоимости и цены продажи зависит рентабельность бизнеса, поэтому доверяйте расчеты только профессионалам.
Помимо расчета себестоимости МойСклад следит за всем учетом, показывает реальные остатки каждого товара. А также производит расчет еще множества показателей, благодаря которым вы сможете оперативно принять правильные управленческие решения.
Учетная политика компании
Если вы уже определились с методом оценки себестоимости, то свое решение вы обязательно должны отразить в учетной политике.
Директор обязан утверждать и подписывать разработанную бухгалтером для организации политику учета.
Наше напутствие напоследок. В отличии от налогового и бухгалтерского учета в управленческих отчетах вы вправе использовать любой метод. Но это не целесообразно и принесет только путаницу и разногласие в результатах, поэтому лучше выбрать единую оценку и применять ее везде.
В сервисе для управления торговлей МойСклад можно списать недостающие или испорченные товары после инвентаризации. Для каждого склада создается отдельный документ. В нем указываются цены и число товаров, но можно добавить и причину списания.
Как принять расходы прошлого периода в текущем
Ведущий консультант по вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения
Консультация эксперта
Нередко случаются ситуация, когда расходы фактически осуществлены в одном периоде, а документы по ним поступили в другом. В статье наш эксперт Татьяна Исайкина разъяснила, можно ли учесть такие расходы в текущем периоде или же уточнёнки не избежать.
Глава 25 НК РФ позволяет нам учесть расходы, возникшие в результате выявления новых обстоятельств, и их отразить в составе внереализационных расходов текущего периода на основании пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ. Если же расходы ошибочно не были учтены в соответствующем налоговом периоде, то это считается ошибкой и по общему правилу нужно корректировать базу того года, в котором совершена эта ошибка.
Условия
Для того чтобы принять расходы в текущем периоде, необходимо проверить ( п 1. ст. 54 НК РФ ):
Также не следует забывать и о финансовом результате отчётного года, ведь учесть в текущем периоде возможно расходы, только если в этом текущем периоде получена прибыль ( п. 8 ст. 274 НК РФ ). А вот прибыль или убыток деятельности в периоде возникновения ошибки не имеет значения. Данный вывод сформирован на основании п. 10 Письма ФНС России от 28.07.2021 № БВ-4-7/10638 ( Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 12.04.2021 № 306-ЭС20-20307 по делу № А72-18565/2019 ).
Отметим, что ранее финансовое ведомство настаивало, что в периоде совершения ошибки не должно быть убытка.
Проще говоря, если за текущий период планируется получение прибыли, то прошлогодние расходы мы можем отразить в декларации за этот год.
Ранее мы рассказывали, можно ли принять к вычету НДС на основании одного счёта-фактуры частями в разных налоговых периодах.
Декларация
Отметим, что в декларации для исправления ошибки сумму неучтённых расходов и излишне учтённых доходов отведены отдельные строки, это строки 400 — 403 приложения 2 к листу 02 декларации за текущий период.
Показатель строки 400 учитывается при формировании показателя по строке 100 листа 02 декларации.
А строки 300 — 301 приложения 2 к листу 02 предназначены для убытков. Это убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчётном (налоговом) периоде.
Коротко о бухучёте
Если ошибка обнаружена до подписания годовой бухгалтерской отчётности за отчётный год совершения ошибки, сделайте исправительные записи (сторнировочные или дополнительные) декабрём того года, в котором допущена ошибка ( п. 6 ПБУ 22/2010 ).
Поскольку корректировка бухгалтерской отчётности прошлых лет не производится, то все ошибки отражаются в текущем периоде ( п. 14 ПБУ 22/2010 ) путём отражения расходов на 91 счёте либо на 84. Подробнее в отражении операций в бухгалтерском учёте вам поможет справочно-правовая система КонсультантПлюс.
Документы
По аналогии с неотфактурованными поставками, даже если расходы мы учли в бухгалтерском учёте, в налоге на прибыль расходы должны быть документально подтверждены ( п. 1 ст. 252 НК РФ ) и в том случае, если документы пришли в более позднем периоде.
Например, исполнитель оказал нам услугу в ноябре 2020 года, а акты на подпись направил почтой, документы пришли только в феврале 2021 года, когда декларация за 2020 год уже сдана, тогда бухгалтер может конверт с документами зарегистрировать в журнале входящей документации и отразить расходы в первом квартале 2021 года. При этом мы знаем период, к которому относятся расходы, и знаем, что в текущем периоде получим прибыль и что в понимании ст. 54 НК РФ расходы 2020 года у нас занижены, а налоговая база завышена и, значит, налог фактически за 2020 год можно считать переплаченным.
Как же это отразить в программе 1С:Бухгалтерия?
Это несложно, необходимо внести те самые недостающие документы, нюанс лишь в датах. Перед вводом обязательно сделайте копию базы.
При создании документа «Поступление услуг. Акт» указываете номер и дату накладной – период, в котором был расход. А в поле номер (немного ниже) дату отражения в учете, когда обнаружили документ. Далее регистрируете счет фактуру, где также номер и дата документа будут его фактическая дата, а в поле получен дату получения документа.
После всех выполненных действий необходимо выполнить закрытие месяца, только обязательно должна быть копия базы.
Ранее мы рассказывали, как зачесть переплату в счёт будущих платежей в 1С.
Также может возникнуть ситуация, когда при сверке с контрагентом обнаруживается, что расходов учли меньше, чем фактически отражено в первичных документах (это может быть как арифметическая ошибка, так и человеческий фактор). Например, в документе стоит цифра 10 000,0, а мы отразили 1 000,00, в данной ситуации при соблюдении общих условий мы можем скорректировать базу текущего периода.
У нас накопилось много бухгалтерских документов с истекшими сроками хранения. Как с ними поступить, чтобы не нарушить закон?
Новые обстоятельства
Иногда расходы прошлых лет не связаны с ошибками, а являются для налогоплательщика новыми обстоятельствами.
Говоря о новых обстоятельствах, можно привести пример корректировки реализации со стороны продавца, например при предоставлении скидки, или когда ваш покупатель возвращает товар по условиям договора, или при выявлении брака ( Письмо Минфина России от 25.07.2016 № 03-03-06/1/43372 ).
Для документального подтверждения расходов прошлого периода рекомендуем составить бухгалтерскую справку, если речь не идёт об опоздавших документах продавца.
В соответствии с п. 1 ст. 54 НК РФ при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчётным) периодам, в текущем налоговом (отчётном) периоде перерасчёт налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). Если допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога, налоговую базу и сумму налога можно пересчитать за налоговый (отчётный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).
На п. 2 ст. 424 ГК РФ гражданское право допускает изменение цены соглашения после его заключения, если это закреплено законом или самим договором.
Это в полной мере касается и договоров поставки или купли-продажи, используемых торговыми фирмами в своей деятельности ( Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 03.04.2015 № Ф07-871/2015 по делу № А56-27093/2014 ).
С точки зрения гражданского законодательства скидка — это один из элементов формирования цены товара, позволяющий снизить его первоначальную цену.
Продавцу, работающему со скидками, следует правильно оформить документы, связанные с предоставлением ретро-скидки, ведь её предоставление это обычная хозяйственная операция, проводимая продавцом, которую он обязан оформить соответствующими первичными документами.
Все организации обязаны документально оформлять все факты хозяйственной жизни организации ( Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ ). Причём для этих целей организациям коммерческой сферы этот закон позволяет пользоваться как типовыми формами первичной учётной документации, так и самостоятельно разработанными бланками. Главное, чтобы формы используемых первичных документов отвечали всем требованиям ( ст. 9 ФЗ от 06.12.2011 № 402-ФЗ ).
Формы используемой первички определяет руководитель компании с подачи лица, на которое возложено ведение учёта, и соответствующее решение вносится в учётную политику организации.
Так как типовой формы документа по предоставлению скидки не существует, то организации-продавцу в любом случае придётся разработать свою форму документа о предоставлении скидки и закрепить её использование в учётной политике.
В КонсультантПлюс можно найти готовые решения по данному вопросу, а также порядок их отражения в декларации.
Вопрос
Как отразить доначисление амортизации по основному средству за прошлый период, если амортизация не начислялась в связи с техническим сбоем?
Ответ
Организация вправе включить в налоговую базу текущего отчётного (налогового) периода сумму выявленной ошибки (искажения), которая привела к излишней уплате налога на прибыль организаций в предыдущем отчётном (налоговом) периоде, только в том случае, если в текущем отчётном (налоговом) периоде получена прибыль. Если по итогам текущего отчётного (налогового) периода получен убыток, производится перерасчёт налоговой базы за период, в котором произошла ошибка ( Письмо Минфина России от 16.02.2018 № 03-02-07/1/9766 ).
Таким образом, в общем случае доначисление амортизации для целей исчисления налога на прибыль можно осуществить за прошлый год в периоде выявления ошибки.
***
Вопрос
Как учесть доначисленный самостоятельно налог на имущество за 2020 год при выявлении ошибки в 2021 году?
Ответ
Из-за занижения суммы налога на имущество организацией занижены расходы за 2020 год. В результате налог на прибыль за 2021 год переплачен. Поэтому на основании п. 1 ст. 54 НК РФ возможно скорректировать данную ошибку путём отражения соответствующих сумм в текущем периоде. Для обоснования рекомендуем составить бухгалтерскую справку-расчёт.
Татьяна Исайкина, эксперт по вопросам бухучёта и налогообложения ООО «Что делать Консалт»