Что такое бухгалтерская экспертиза

Бухгалтерская экспертиза

Бухгалтерская экспертиза в центре научно-практических исследований – это комплекс работ по сбору, изучению и анализу документов, черновых записей бухгалтера, других доступных источников информации с целью поиска истины при неизменной привязке к действующему экономическому, финансовому, бухгалтерскому законодательству. Нам доверяют крупные и малые компании РФ, суды разных инстанций, правоохранительные и фискальные службы. Потому что мы работаем строго конфиденциально, качественно и представляем максимально информативные заключения.

В каких случаях востребован анализ:

Виды бухгалтерской экспертизы

Согласно процедуре, работа с бухгалтерской экспертизой проводится строго экспертами с бухгалтерской подготовкой при содействии сторон конфликтной ситуации. В зависимости от целей (оснований для проведения) такое исследование можно условно разделить на 2 вида.

По обстоятельствам назначения это может быть судебная, внесудебная или досудебная бухгалтерская экспертиза. Еще один признак классификации – по плану проводимых исследований. В этой группе:

Цели и задачи

Вне зависимости от плана и целей проведения бухгалтерская экспертиза устанавливает факты искажения данных в учете и отчетности, ущерб, который эти искажения повлекли, их влияние на хозяйственную деятельность в целом. Частные задачи исследований – выявить все расхождения между официальными данными и записями в черновиках, проследить путь денежных средств, скрываемых от владельцев предприятия силами нелояльного бухгалтера, восстановить утраченную (осознанно скрытую) информацию по проблемным делам.

Бухгалтерская экспертиза: проведение

Порядок действий эксперта в каждом случае определяется индивидуально. Как работаем мы:

Заключение эксперта

Готовый отчет (заключение) – это официальный документ, который может использоваться как для проведения рокировок или наказания сотрудников, так и в судебном разбирательстве как часть доказательной базы. Наша деятельность полностью законна, есть большой опыт подготовки отчетов для судов. С принятием судом заключения судебно-бухгалтерской экспертизы денежных средств или отчетных документов вопросов не возникнет. При необходимости эксперт, который ведет ваш заказ, поможет правильно составить ходатайство о проведении экспертной оценки для определения фактического ущерба или его отсутствия в результате совершенных бухгалтером манипуляций.

Судебно-бухгалтерская экспертиза

Определение судебно-бухгалтерской экспертизы – это не единственное ее отличие от внесудебных исследований. Хотя она и преследует те же цели, что и независимый анализ (установление фактов), свои особенности у нее есть, и для предоставления ее заключения в суде любых инстанций их надо знать.

В центре научно-практических экспертных решений вы можете заказать как независимую бухгалтерскую экспертизу для суда, так и заключение по результатам частного внесудебного анализа данных. Все сопроводительные документы (в обоих случаях) оформляются, согласно действующему регламенту. Стоимость судебно-бухгалтерской экспертизы и несудебного исследования доступна и обоснована.

Бухгалтерская экспертиза: где заказать

В НПЦИЭ работают ученые и эксперты разных сфер, чтобы вы могли получить квалифицированную помощь высшего качества уже сегодня. Мы сохраняем коммерческую тайну и строго соблюдаем требования по неразглашению информации. Наряду с экспертными, предлагаем юридические и представительские услуги (выступление в суде). Проводим ревизию бухгалтерских документов оперативно, но скрупулезно и профессионально. Эксперт обнаружит любые нестыковки, разберет спорные вопросы на детали и отыщет в путаных схемах истину. Потому что это его ключевая цель и приоритет в работе.

Обращайтесь, наши специалисты спланируют исследования для вашего предприятия так, чтобы итоговый результат полностью оправдал ожидания. Наряду с экономическим анализом (смет, учетных и отчетных документов, журналов), мы проводим экспертизы:

В работе применяем только проверенные научные подходы и методики.

Источник

Бухгалтерская экспертиза

Бухгалтерская экспертиза заключается в исследовании записей бухгалтерского учета для определения наличия или отсутствия в них искаженных данных.

В соответствии со ст. 82 АПК РФ бухгалтерская экспертиза может быть назначена для разъяснения возникающих при рассмотрении конкретного дела вопросов, требующих специальных знаний в области бухгалтерского учета, представляющего собой единую упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций (ст. 1 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Поскольку на основании данных бухгалтерского учета организация по установленным формам составляет бухгалтерскую отчетность (в том числе бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, приложения к ним) как единую систему данных о ее имущественном и финансовом положении и результатах ее хозяйственной деятельности, то следует заключить, что бухгалтерская экспертиза может быть проведена также и с целью установления наличия (отсутствия) искаженных данных в документах бухгалтерской отчетности, а не только в записях бухгалтерского учета. В соответствии со ст. 9 Федерального закона «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Эти документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, перечисленные в п. 2 ст. 9 упомянутого Закона. Унифицированные формы первичной учетной документации утверждаются Государственным комитетом Российской Федерации по статистике (Постановления Госкомстата РФ от 25 декабря 1998 г. N 132, от 30 октября 1997 г. N 71а и пр.). Для систематизации и накопления информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для ее отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности организация обязана вести регистры бухгалтерского учета (ст. 10 названного Закона). При этом следует учитывать, что содержание регистров бухгалтерского учета и внутренней бухгалтерской отчетности в соответствии с указанным Законом является коммерческой тайной.

Таким образом, объектом исследования бухгалтерской экспертизы могут быть первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, акты, составленные по результатам инвентаризации, а также документы бухгалтерской отчетности на предмет соответствия или искажения сведений, содержащихся в документах бухгалтерского учета и отчетности, по отношению к первичным учетным документам.

Разумеется, наиболее часто бухгалтерская экспертиза проводится при рассмотрении налоговых споров.

Высший Арбитражный Суд РФ отменил судебные акты, которыми было отказано в заявлении хозяйственного общества о признании недействительным решения налогового органа о взыскании налогов, штрафов и пеней по тем причинам, что суды необоснованно отказали заявителю в удовлетворении ходатайства о назначении бухгалтерской экспертизы, которую заявитель просил провести для подтверждения своих доводов об имеющейся переплате налогов, наличии затрат, не учтенных проверяющими, неучете ими убытков, включении в налогооблагаемую базу стоимости работ, выполненных другими организациями (Постановление Президиума ВАС РФ от 16 июля 2002 г. N 1980/02).

В то же время бухгалтерская экспертиза может быть проведена также и в иных случаях. Например, заключением бухгалтерской экспертизы может быть установлена стоимость чистых активов хозяйственного общества по данным его бухгалтерского учета и отчетности, в том числе для установления возможности обеспечения им минимального размера уставного капитала открытого акционерного общества, предусмотренного ст. 26 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» (Постановление Президиума ВАС РФ от 11 января 2002 г. N 32/02).

Бухгалтерская экспертиза может быть назначена во всех случаях, когда юридически значимые сведения должны подтверждаться данными бухгалтерского учета и (или) отчетности, а по тем или иным причинам данными сведениями стороны и суд не располагают либо достоверность этих данных вызывает сомнения.

Например, участник (акционер) хозяйственного общества оспаривает крупную сделку, совершенную этим обществом по отчуждению своего имущества (ст. 46 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», ст. 78, 79 упомянутого Федерального закона «Об акционерных обществах»), а общество не предоставляет ему необходимую информацию о его стоимости по данным бухгалтерского учета либо предоставляет недостоверную информацию (например, фальсифицированные инвентарные карточки учета основных средств формы ОС-6, содержащие данные о заниженной остаточной стоимости имущества и не соответствующие первичным учетным документам даже с учетом амортизации). В этом случае необходимо истребовать у общества все первичные учетные документы, касающиеся спорного имущества, регистры бухгалтерского учета, содержащие сведения о его амортизации, и экспертным путем установить остаточную стоимость отчужденного имущества по данным бухгалтерского учета на момент совершения спорной сделки.

Поскольку назначение бухгалтерской экспертизы связано с необходимостью истребования документов бухгалтерского учета для экспертного анализа, нельзя не упомянуть о сложностях, возникающих при рассмотрении подобных дел с участием организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона «О бухгалтерском учете» организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета доходов и расходов в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ, а также учета основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете.

Согласно п. 1 ст. 346.24 НК РФ такие налогоплательщики обязаны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога, на основании книги учета доходов и расходов.

Форма книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 30 декабря 2005 г. N 167н.

Книга учета доходов и расходов, во-первых, являясь регистром бухгалтерского учета (ст. 10 Федерального закона «О бухгалтерском учете») и формой налогового учета (ст. 346.24 НК РФ), тем не менее не относится к формам бухгалтерской отчетности, перечисленным в ст. 13 упоминавшегося Федерального закона «О бухгалтерском учете»; во-вторых, не содержит требуемых сведений о стоимости всех активов организации и открывается лишь на один календарный год.

Таким образом, без заключения бухгалтерской экспертизы суду будет крайне сложно установить объект сравнения в виде стоимости активов хозяйственного общества, применяющего упрощенную систему налогообложения, при оспаривании совершенной им крупной сделки либо стоимости чистых активов общества при определении действительной стоимости доли участника общества с ограниченной ответственностью в случае его выхода из общества (ст. 14, 26 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью»). В данном случае у такой организации следует истребовать все первичные учетные документы, касающиеся имеющегося у него имущества, книгу учета доходов и расходов за соответствующий налоговый период, а также регистры бухгалтерского учета, ведущиеся в отношении основных средств и нематериальных активов (Ведутся в соответствии с Приказами Минфина России от 30 марта 2001 г. N 26н и от 16 октября 2000 г. N 91н.), освобождение от учета которых законом не предусмотрено.

В специальной литературе принято выделять конкретные виды возможных объектов исследования, а именно:

Могут быть представлены иные материалы, необходимые для производства бухгалтерской экспертизы: заключения аудиторов, акты ревизий, решения по ним вышестоящих органов, справки и уведомления о действиях с ценностями, заключения иных судебных экспертиз (компьютерно-технической, товароведческой, строительно-технической, технологической и т.д.), относящиеся к предмету экспертизы сведения из показаний истцов и ответчиков, свидетелей и т.д.

Для осуществления отбора необходимых исходных данных, предоставляемых на экспертизу, необходимо изучить организацию документооборота, бухгалтерского, оперативно-производственного и других видов учета на предприятии. Особое значение при этом имеет содержание приказа об организации учетной политики, поскольку именно он определяет основные правила организации учета. В связи с широким использованием для ведения бухгалтерского учета новых информационных технологий, в частности специализированных систем и баз данных, объектами бухгалтерской экспертизы могут быть документы не только на бумажных, но и на магнитных носителях, например в тех случаях, когда на них представляется бухгалтерская отчетность (Письмо Банка России от 25 марта 1996 г. N 30112-15/340 «О представлении отчетности на магнитных носителях»). Документ должен быть записан на магнитном носителе, изготовленном в соответствии с требованиями технического регламента, и закодирован согласно общегосударственному классификатору технико-экономической информации. Он может использоваться без распечатки на бумаге, если точно соблюден установленный технологический режим записи.

Применительно к корпоративным конфликтам, связанным с оспариванием крупных сделок, совершенных хозяйственным обществом, либо с выходом участника общества с ограниченной ответственностью из такого общества, следует выделить следующие вопросы, которые могут быть поставлены на разрешение экспертов и включены в определение при назначении экспертизы:

Однако перечень вопросов, для разрешения которых может быть востребована бухгалтерская экспертиза, широк и разнообразен и вряд ли подлежит исчерпывающему перечислению, что обусловлено различными целями данного вида экспертиз.

Так, в процессе производства бухгалтерской экспертизы разрешаются вопросы по установлению:

Таким образом, сфера исследования бухгалтерской экспертизы очень широка, и в каждом конкретном случае с учетом обстоятельств определенного дела на разрешение экспертов могут быть поставлены различные узкоспециальные вопросы. В зависимости от решаемых задач эти вопросы подразделяют на несколько групп.

Выявление учетных несоответствий, их величины, механизма их образования, его влияния на показатели финансово-хозяйственной деятельности, отклонений от правил ведения учета и отчетности.

Установление обстоятельств, связанных с отражением в бухгалтерских документах операций приема, хранения, реализации товарно-материальных ценностей, поступления и расходования денежных средств.

Определение соответствия порядка учета требованиям специальных правил, обстоятельств, затрудняющих объективное ведение бухгалтерской отчетности; установление полноты и обоснованности отражения в бухгалтерских документах операций приема, хранения, реализации товарно-материальных ценностей, поступления и расходования денежных средств.

Таким образом, бухгалтерская экспертиза отвечает на следующие вопросы:

Наши бухгалтеры и аудиторы готовы ответить на любые вопросы юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, касающиеся бухгалтерского учета.

Источник

Судебно-бухгалтерская экспертиза на практике. Часть 1

В определенной степени каждый бухгалтер с опытом может назвать себя экспертом в области бухгалтерского учета и налогов. Но для суда этого мало. Есть специально обученные люди, которые могут быть привлечены в арбитражный суд для содействия в уяснении вопросов, связанных с бухгалтерским учетом, отчетностью. Каким образом и когда это происходит на практике, читайте в статье.

Одолжите эксперта!

Бухгалтерская экспертиза, наряду с финансовой, относится к разряду экономических экспертиз. Можно условно выделить примерно две ситуации, когда возникает необходимость в проведении судебно-бухгалтерской экспертизы. Это:

1) наличие противоречий в документах либо их частичное отсутствие;

2) сложность и/или специфичность вопроса, связанного с бухгалтерским учетом.

Цель проведения экспертизы – получить достаточно полную и объективную информацию о финансово-хозяйственной деятельности фирмы/предпринимателя/гражданина в целом либо по какому-то отдельному вопросу.

Судебно-бухгалтерская экспертиза может:

Для разъяснения вопросов, требующих специальных знаний, арбитражный суд назначает экспертизу по ходатайству лица, участвующего в деле, или с согласия лиц, участвующих в деле.

Арбитражный суд своим определением назначил судебно-бухгалтерскую экспертизу.

Перед экспертом поставлен вопрос: подтверждается ли документами первичного бухгалтерского учета (сшивами по кассе ООО за 2005 и 2006 годы, кассовыми книгами ООО за 2004 – 2007 годы, кассовыми книгами истца-кооператива 2005 – 2006 годов) наличие и размер задолженности ООО перед кооперативом по договорам займа?

Кооператив просит отменить определение суда о назначении экспертизы. Он считает, что поставленный перед экспертом вопрос является правовым и не может быть разрешен экспертом-бухгалтером. Установление обстоятельств наличия или отсутствия задолженности не требует специальных познаний и фактически сводится к вопросу о том, следует ли суду удовлетворить иск. Разрешение такого вопроса относится к компетенции суда.

С учетом предмета иска (взыскание задолженности и процентов по договору займа), объема доказательств, доводов ООО назначение экспертизы признано правомерным (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 5 мая 2008 г. № Ф08-927/08 по делу № А53-11450/2007-С3-35).

В силу части 3 статьи 82 Арбитражного процессуального кодекса лица, участвующие в деле, вправе ходатайствовать о привлечении в качестве экспертов указанных ими лиц или о проведении экспертизы в конкретном экспертном учреждении. Если же не поступит таких пожеланий, то суд не связан мнением сторон относительно выбора экспертного учреждения (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 15 апреля 2011 г. по делу № А15-1536/2010).

Экспертное учреждение обладает специальными знаниями и само определяет объем документов, необходимых для дачи заключения. На это указано в постановлении ФАС Центрального округа от 10 февраля 2010 г. № Ф10-6265/09 по делу № А14-3603/2009/149/20.

Если экспертиза предписана законом, предусмотрена договором, необходима для проверки информации о фальсификации представленного доказательства либо если необходимо проведение дополнительной или повторной экспертизы, арбитражный суд может назначить экспертизу по своей инициативе. Обратите внимание: это право, а не обязанность суда (п. 1 ст. 82 АПК РФ).

Выплаченные экспертам денежные суммы не взимаются со сторон, если инициатором назначения экспертизы был арбитражный суд. Такие расходы несет федеральный бюджет (часть 3 ст. 109 АПК РФ).

Оплату услуг судебных бухгалтеров-экспертов подтверждают счет и платежное поручение на перечисление экспертному учреждению денежной суммы (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 13 октября 2009 г. по делу № А43-25248/2004-32-1116).

Обязанность оплатить проведение экспертизы возлагается на ту сторону, по чьей инициативе (ходатайству) она проводится (часть 1 ст. 108 АПК РФ).

Бывает, что суды отказывают в проведении бухгалтерской экспертизы. Например –постановление ФАС Северо-Западного округа от 11 марта 2003 г. № А56-31685/01. Арбитры отклонили ходатайство о назначении судебно-бухгалтерской экспертизы на том основании, что для определения размера задолженности по договору поставки специальные познания не требуются.

На практике проведение экспертиз из-за большого объема и сложности может занимать достаточно много времени и не всегда под силу одному эксперту-экономисту (бухгалтеру). Вдобавок, с учетом большой загруженности экспертных учреждений, возможна альтернатива бухгалтерской экспертизе – это, к примеру, участие специалиста в осмотре документов и его последующий допрос.

И еще один немаловажный процессуальный момент: если вы не согласны с назначением экспертизы, такое судебное определение обжаловать нельзя. Претензии можно заявить лишь впоследствии, при обжаловании судебного акта, которым заканчивается рассмотрение дела по существу (часть 2 ст. 188 АПК РФ).

ИП на «упрощенке» и алименты

Иногда бухгалтерская экспертиза фигурирует в делах о взыскании задолженности по алиментам. Она играет особую роль, если речь идет об индивидуальном предпринимателе, к тому же применяющем упрощенную систему налогообложения.

Относительно недавно прогремело впоследствии знаковое постановление Конституционного Суда РФ от 20 июля 2010 г. № 17-П: судьи проверили конституционность подпункта «з» пункта 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей (утв. постановлением Правительства РФ от 18 июля 1996 г. № 841). Жалобу подал Л.Р. Амаякян (коммерсант, применяющий УСН).

Предприниматель оспаривал конституционность нормативного положения, согласно которому удержание алиментов производится с доходов от занятий предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Его возмутило то, что судебные приставы-исполнители на основании запрошенных в налоговой инспекции деклараций рассчитали его задолженность по уплате алиментов исходя только из доходов от занятия предпринимательской деятельностью и без вычета из них сумм расходов, понесенных в связи с осуществлением этой деятельности.

Пожалуй, одну из определяющих ролей в исходе этой тяжбы сыграло заключение судебно-бухгалтерской экспертизы, в котором по данным первичных учетных документов величина экономической выгоды (дохода) Л.Р. Амаякяна была уменьшена на размер документально подтвержденных расходов.

Последующие многочисленные судебные инстанции никак не хотели поддерживать предпринимателя, и лишь судьи Конституционного Суда РФ поставили точку в споре. Они, в частности, указали: Налоговый кодекс не препятствует индивидуальным предпринимателям, перешедшим на упрощенную систему налогообложения, независимо от выбора ими объекта налогообложения, предъявлять документальные доказательства понесенных ими расходов для определения объема своих прав и обязанностей в иных, помимо налоговых (!), правоотношениях. Более того: расходы можно обосновать не только документами, на основании которых исчислены налоги.

В типовом судебном разбирательстве бератор на 100 процентов обеспечит квалифицированную юридическую поддержку и полностью исключит необходимость привлекать помощь стороннего юриста. Если же дело долгое и запутанное, ваши издержки будут существенно снижены.

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, могут подтвердить заявленные расходы книгой учета доходов и расходов, которую они ведут для целей исчисления налоговой базы по УСН (ст. 346.24 НК РФ). В свою очередь те из них, кто избрал в качестве объекта налогообложения только доходы (без вычета расходов) и, следовательно, по смыслу налогового законодательства, вправе не вести учет расходов, могут использовать предусмотренные Федеральным законом от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» первичные учетные документы, которыми подтверждают понесенные расходы. Именно их и представил коммерсант для проведения судебно-бухгалтерской экспертизы.

В итоге подпункт «з» пункта 2 Перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей признан не противоречащим Конституции РФ. Тем самым закреплено его расширительное толкование и общеобязательность вышеприведенных выводов для последующих аналогичных ситуаций.

Злостные «должники-уклонисты»

Одна из нынче очень популярных статей Уголовного кодекса – статья 177, в которой идет речь о злостном уклонении руководителя организации или гражданина от погашения кредиторской задолженности в крупном размере или от оплаты ценных бумаг после вступления в законную силу судебного акта. Ее актуальность настолько велика, что в 2010 году Федеральная служба судебных приставов даже утвердила Методические рекомендации по выявлению и расследованию преступлений, подпадающих под эту статью.

Вот какие вопросы могут быть поставлены перед экспертом при назначении судебно-бухгалтерской экспертизы:

1. С помощью каких бухгалтерских операций занижена сумма прибыли, полученной за определенный период времени (например, с момента вступления в законную силу судебного акта о взыскании кредиторской задолженности)?

2. Каким способом при составлении баланса завышены конкретные статьи расходов и каков механизм искажения учетных записей?

3. Есть ли в записях по конкретному счету признаки неотражения/частичного отражения операций по реализации продукции на конкретную сумму? Если да, то как это повлияло на баланс предприятия?

4. Каким способом при составлении баланса завышены конкретные статьи расходов и каков механизм искажения этих учетных записей?

5. Имеются ли в документах изменения учетных записей, которые создали возможность устранить в учете дебиторскую задолженность?

6. Имеются ли в черновых записях данные, тождественные по содержанию данным официального бухгалтерского учета? Если да, то по какой группе учетных данных? По какой группе учетных данных видны расхождения с черновыми записями и на какую сумму?

7. Каково возможное содержание конкретных показателей, отсутствующих в учетных документах, либо каково реальное значение искаженных показателей?

8. По каким операциям и на какую сумму произошло документально не оправданное списание ценностей?

9. Какие суммы денежных средств, согласно черновым записям, не поступили в кассу или на расчетный счет?

Каждый из приведенных вопросов для экспертизы подразумевает под собой конкретное нарушение правил ведения бухгалтерского учета. Поэтому это своего рода ориентир на будущее для законопослушных руководителей, бухгалтеров и юристов.

Когда лицо отрицает подлинность своей подписи на платежном документе, возможно назначение и проведение почерковедческой экспертизы.

Документы на стол!

При проведении судебно-бухгалтерской экспертизы эксперт изучает прежде всего главную книгу, бухгалтерский баланс, черновые записи (если они пригодны), а также другие регистры, первичные и сводные документы. Как правило, не имеет значения, на каком они носителе (компакт-диск типа CD или DVD, USB-флэш носитель, флэш-карта, жесткий диск компьютера, ноутбук, внешний жесткий диск, память карманного персонального компьютера и др.). Помимо этого эксперт изучает и прочие материалы судебного дела – протоколы осмотра документов, протоколы допросов, банковские выписки, а также служебную документацию организации и прочее.

Судебный штраф

За непредставление документов, необходимых для проведения назначенной судебно-бухгалтерской экспертизы, суд вправе на основании пункта 9 статьи 66 и главы 11 Арбитражного процессуального кодекса наложить судебный штраф.

В качестве примера приведем постановление ФАС Московского округа от 20 февраля 2008 г. № КГ-А41/579-08 по делу № А41-К1-20096/02. Суд оштрафовал фирму аж на 100 000 рублей за то, что она не представила центру судебной экспертизы дополнительные документы (договор купли-продажи, акт приема-передачи нежилого помещения (форма ОС-1), инвентарные карточки учета основных средств (форма ОС-6), годовую бухгалтерскую отчетность с отметкой налогового органа о принятии, главную книгу), об истребовании и необходимости которых фирма знала. Более того: никаких уважительных причин неисполнения этой обязанности фирма не привела, о невозможности представить документы ни суд, ни экспертов не известила. В итоге экспертное исследование было проведено не в полном объеме.

Продолжение читать здесь

В.Е. Закаречкин, независимый аналитик

Будьте всегда в курсе последних изменений в бухучёте и налогооблажении!
Подпишитесь на Наши новости в Я ндекс Дзен!

Мы пишем полезные статьи, чтобы помочь вам разобраться в сложных проблемах бухучета, переводим сложные документы «с чиновничьего на русский». Вы можете помочь нам в этом. Это легко.

*Нажимая кнопку отплатить вы совершаете добровольное пожертвование

Источник