Что такое бартерная сделка
Особенности и учет бартерных сделок
Бартер – безналичная сделка по схеме «товар-товар». Кроме собственно товара, предметом ее могут стать и услуги, работы, другие объекты. Каждая сторона в ходе такой сделки выступает одновременно как продавец и как покупатель. Для ее осуществления заключается договор бартера.
Бартер и его особенности
Бартерные сделки, без участия денежных средств, совершаются в основном давними постоянными партнерами, уровень делового доверия между которыми высок. Это означает, по сути, взаимозачет обязательств, которые погашаются простым товарным обменом. Бартер, имеющий отношение к экспорту (импорту), не принято пересчитывать на денежный эквивалент.
Бартер может иметь закрытый и открытый характер. В первом случае партнеры заключают двусторонний договор на товарный обмен, обговаривают количество товара или услуг и в определенное время реализуют свои договоренности. Такой договор невозможно продлить, поскольку после завершения обмена все обязательства по нему считаются выполненными.
Во втором случае в сделке участвует несколько фирм, одна из которых производит обмен с другими, в различных количествах и пропорциях к ее собственному товару (услугам). Такие сделки, как правило, растянуты во времени.
Существует и т.н. электронный бартер, когда за подбором наиболее выгодных для себя бартерных предложений бизнесмен обращается к услугам электронных сервисов в сети. Партнер для обмена подбирается автоматически.
Договор бартера может содержать различные условия, согласно которым бартер принимает ту или иную форму. Она будет отличаться от непосредственного обмена товарами и услугами:
На заметку! В практике ВЭД максимальным сроком между поставками по бартеру принято считать шестимесячный срок.
Законодательная основа бартерных сделок
Бартер, как упоминалось выше, распространен на внешнем рынке, однако и внутренний обмен такого рода имеет место. Прежде всего, бартер, согласно ГК РФ, есть операция мены (гл. 31), а договор именуется договором мены (ст. 567). Согласно ГК, одна сторона передает другой стороне товар в обмен на товар. О деньгах здесь упоминания нет, что логично, ведь речь идет о товарном, бартерном обмене.
Вместе с тем ГК предлагает считать бартер разновидностью купли-продажи, со ссылкой на правила гл. 30 ГК (каждая из сторон – одновременно и продавец и покупатель). Далее ст. 568 развивает эту мысль, и п. 2 определяет, что в договоре мены может участвовать денежный эквивалент, в случае если «обмениваемые товары признаются неравноценными», и требует погасить разницу в цене.
ВЭД в отношении бартерных сделок регулирует ФЗ №164 «Об основах госрегулирования ВЭД» от 08/12/2003 г. (гл. 10). В частности он запрещает бартерный обмен в отношении товаров (услуг) или интеллектуальной собственности, которые запрещены к торговле этим же ФЗ, «обычным» путем с использованием денежного эквивалента. Основные положения главы созвучны нормам ГК, о которых шла речь выше.
Контроль за ВЭД в области бартерных сделок узаконен, со ссылкой на ФЗ, «Правилами осуществления контроля за внешнеторговыми бартерными сделками…» (пост. Прав-ва №1207 от 22/11/12 г.).
Контроль сделок
Контроль бартерных сделок возложен на таможенную службу. Он касается товаров, услуг, работ, прав интеллектуальной собственности (как самих по себе объектов собственности, так и прав на их использование).
ФТС обязана следить, чтобы бартер по ВЭД подтверждался соответствующими документами. Учет таких сделок – тоже обязанность ФТС. Таможня уполномочена запрашивать документы по бартерной сделке, полный перечень которых содержат «Правила» (документ о госрегистрации фирмы или ИП, документы-основания ВЭД по бартерной сделке и пр.).
Документы могут быть запрошены только те, что использует фирма в своем учете и деловых взаимоотношениях с партнерами. Срок исполнения запроса ФТС – 10 дней. ФТС действует через свой уполномоченный орган на местах, который производит проверку, а затем направляет ее результаты в вышестоящий орган.
Паспорт бартерной сделки (ПБС)
ПБС – документ, необходимый при осуществлении внешнеэкономического бартера. Порядок его оформления (зарегистрирован Минюстом, док. №1213 от 17/12/96 г.) был принят исходя из положений правительственного документа №1300 от 31/10/96 г. (п. 5 абз. 2). Он посвящен государственным регулирующим мерам в области бартерных операций применительно к ВЭД.
Паспорт оформляется в Министерстве внешэкономсвязей после заключения бартерного договора, российской стороной. Получают этот документ за плату.
ГК РФ (ст. 570) устанавливает общее правило: собственниками предмета бартера (например, товара) компании могут стать одновременно только после получения товара обеими сторонами, если в договоре не обозначено иное. В ситуации, когда компания получила товар по бартеру, а сама еще не отпустила товар на сторону, она не является собственником полученного товара. В договоре должна быть зафиксирована стоимость товара, предназначенного для бартера.
Налоги рассчитываются исходя из этих показателей. К вычету предъявляется НДС, рассчитанный по учетной стоимости. Если на учет товар поставлен по стоимости ниже договорной, НДС доначисляется и относится на прочие расходы фирмы.
На ОСНО учет выручки для целей НО по бартеру можно делать и по отгрузке и по оплате:
Фирма, отгрузившая товар первой, но еще не получившая товар в ответ, не может признать выручку по отгрузке до полного завершения сделки на сч. 90.
Целесообразно сделать проводку Дт 45 Кт 43, 41, 10 и др. и дождаться полного завершения сделки. Когда товар по обмену получен, делается проводка Дт 90 Кт 45. Следует отразить взаимозачет по бартеру Дт 60 Кт 62.
Приходуется поступившая продукция или другие предметы бартера стандартно, в зависимости от вида ценностей: Дт 10, 41 и др. Кт 60.
Если товар по бартеру получен, а ответная отгрузка еще не произошла, ценности отражаются за балансом на Дт 002, до завершения сделки, а затем оприходовать стандартными проводками. НДС по бартеру можно отразить на счете 19 и предъявить к вычету.
Пример проводок
Пусть по договору мены компания А передает компании Б готовую продукцию – 3 автомобильных пылесоса, в обмен на осуществление услуг перевозки. Сумма бартера обозначена в договоре в 7500 руб., стоимость МЦ признана равной стоимости услуг. Стоимость изготовления 3-х пылесосов 3500 руб. Обе компании на ОСНО, в договоре НДС показан в том числе.
Компания А сделает следующие ниже проводки
После того как оказаны услуги перевозки с подписанием документов:
Компания Б сделает следующие ниже проводки
Дт 002 — 7500-00 — при отгрузке пылесосов в его адрес.
После оказания партнерам услуг по перевозке:
На заметку! Если бы, согласно ГК РФ, в договоре была отражена разница в стоимости, тот, в чей адрес производится доплата, отразил бы ее на Кт 62, при получении на расчетный счет. Тот, кто доплачивает, использовал бы Дт 60, при списании с корреспондирующего ему расчетного счета – Кт 51.
Внешнеторговые бартерные сделки: цели, преимущества, особенности оформления
Бартерные отношения, которые предполагают обмен товаром между участниками сделки без перевода денежных средств, до сих пор бывают актуальны. Как это работает и что следует учитывать при внешнеторговых бартерных сделках, расскажут специалисты компании «Калипсо».
Что такое бартер в рамках ВЭД
Бартерной операцией на мировом рынке считается сделка, предусматривающая обмен товарами, интеллектуальной собственностью, работой или услугами. Одновременно процедура может предусматривать использование денежных платежных средств. То есть бартерной операцией является такая сделка, в которой оплата частично или полностью происходит на основе взаимозачета товарами или услугами.
Зачем нужны бартерные сделки
В большинстве случаев международная бартерная сделка носит разовый характер и ограниченный срок исполнения. Ключевыми целями бартерных отношений являются:
облегчение валютного финансирования;
дополнительные возможности по предоставлению продукта на рынках других стран;
возможность приобретения товара или услуг, сбыт которых затруднен в стандартных коммерческих условиях;
возможность поддержания производственных циклов в условиях кризиса;
минимизация финансовых потерь;
работа в условиях высокой инфляции, дефицита валютной массы;
оптимизация затрат у компаний-партнеров, работающих на постоянной основе.
Как разделяются роли продавца и покупателя
Особенность процедуры – каждая из сторон одновременно является продавцом и покупателем. Различают двусторонний и многосторонний бартер. В первом случае происходит взаимный обмен материальными ценностями, во втором – предполагается наличие более 2 участников и нескольких этапов обмена.
Что такое бартерный контракт
Обменные сделки обязательно оформляют в письменной форме. Для этого составляют двусторонний договор мены. Среди обязательных параметров присутствуют:
номенклатура, количество, технические характеристики товара;
стоимость товара или услуг;
сроки и условия экспорта и импорта;
перечень документов, подтверждающий факт выполнения сделки;
порядок решения взаимных претензий.
Международная бартерная сделка оформляется в виде нескольких документов. Они должны содержать исчерпывающие сведения и соотноситься с главным договором.
Данный документ является гарантией прибыльности операций, поэтому он должен быть составлен максимально корректно с учетом интересов сторон. Свои услуги по юридическому сопровождению бартерной сделки предлагает компания «Калипсо». В нашем штате работают опытные юристы, которые помогут грамотно составить документ, учесть все возможные спорные ситуации
Паспорт внешнеторговой бартерной сделки
Для оформления документа подается соответствующее заявление в представительство Министерства Экономического развития, где зарегистрирована российская компания. К нему прилагается пакет следующих документов:
паспорт товара в двух экземплярах;
оригинал договора мены;
копия о государственной регистрации;
копии учредительных документов;
копия бумаги, подтверждающей, что юрлицо состоит на учете в органах государственной статистики.
При отсутствии договора на русском языке подается удостоверенный перевод.
Оценка эквивалентности товаров при бартерном обмене
Спорным вопросом в такой операции является оценочная стоимость продукта или услуг в разных государствах. Обе стороны стремятся к равнозначности обмена, поэтому и проводится стоимостная оценка предмета договора.
Важно знать! Конкретная цена также необходима для таможенного оформления, расчета страховки и начисления штрафов при нарушениях.
Чтобы гарантировать условия эквивалентности товарооборота, для оценки товаров используют мировые или договорные цены. Работа без привлечения финансовых инструментов позволяет обойти проблемы международной валютной ликвидности, обеспечивает движение товара при дефиците конвертируемой валюты.
Нормативно-правовая база
ФЗ № 164 «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности» от 8 декабря 2003 года.
«Порядок оформления и учета паспортов бартерных сделок» от 3 декабря 1996.
Нюансы реализации сделки
Внешнеторговая бартерная сделка предполагает свой регламент реализации. Большинство процессов происходит по следующей схеме:
заключения контракта между сторонами бартера;
отгрузка товара первой стороной договора;
отгрузка товара второй стороной договора;
отдельно каждая из сторон заключает контракты с транспортными компаниями на перевозку груза;
обе стороны оформляют гарантию сделки в банке.
К минусам процедуры мены можно отнести следующие аспекты:
высокий уровень риска из-за многофакторности процесса;
сложность в сопоставимости стоимости товаров и услуг;
низкая ликвидность продукции в сравнении с валютой;
физические ограничения на возможные операции.
Подобные минусы делают бартерные сделки достаточно редким фактом в мировой практике.
Советы и рекомендации специалиста
Выводы
Особенности бартерной сделки
Слово бартер образовано от французского слова barater, что в переводе означает обменивать. Таким образом, под словом бартер подразумевают натуральный товарообмен, при котором одна вещь меняется на другую без денежной оплаты, то есть, сделка, осуществляемая по схеме «товар за товар», а не «товар за деньги» как при купле-продаже.
В Гражданском кодексе РФ не используется термин бартер, а используется термин мена. Отношения, связанные с обменом товара регулируются главой 31 Гражданского кодекса РФ «Договор мены».
В соответствии с Гражданским кодексом РФ по договору мены каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороне один товар в обмен на другой. В качестве сторон договора мены могут выступать как физические так и юридические лица, кроме того в качестве стороны могут выступать и публично правовые образования (Российская Федерация, субъекты Российской Федерации).
Глава 31 Гражданского кодекса РФ не содержит прямого указания на то, в какой форме должен быть заключен договор мены, однако, в ней сказано, что к договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже, если это не противоречит правилам настоящей главы и существу мены. Таким образом, договор мены заключается в той же форме что и договор купли-продажи соответствующего товара, между соответствующими сторонами.
По общему правилу договор мены заключается в простой письменной форме, устная форма договора мены допустима:
— если он исполняется при самом его совершении, за исключением случаев установленных законом;
— если он заключен между физическими лицами на сумму, не превышающую десять тысяч рублей (цена объекта), если объектом мены выступает движимое имущество.
Нотариальная форма договора мены обязательна только в случаях, предусмотренных законом, или в случае, если стороны в самом договоре мены предусмотрели такую форму договора, даже, если по закону нотариальная форма не требуется.
Пожалуй, ключевым вопросом при заключении договора мены является цена товаров, которыми обмениваются. В соответствии с Гражданским кодексом РФ по общему правилу товары, подлежащие обмену, предполагаются равноценными. Поэтому сторона, передающая более ценный товар обязательно должна предусмотреть в договоре мены условие о том, что сторона, передающая товар менее ценный, должна оплатить разницу в цене.
Адвокат, член адвокатской палаты Московской области
Беликов Александра Сергеевич ©
Что такое бартер простыми словами
Чтобы понять суть простой бартерной сделки, достаточно вспомнить школьную задачку по математике: «У Васи три яблока, а у Оли шоколадка, они решили поменяться. Сколько плодов должен отдать Вася, если шоколад стоит 50 рублей, а одно яблоко – 20 рублей?».
Понятие бартера
Бартер не подразумевает присутствие в сделке денег: все расчеты между участниками производятся в товарной форме. По своей сути это простой обмен равными по стоимости товарами или услугами, и это одна из старейших форм торговли, существовавшая до появления фиатных денег.
Бартер часто путают со взаимозачетом, что неправильно: в такой сделке фигурируют деньги. Например, небольшой фермерский магазин задолжал арендодателю 50 тысяч рублей. У владельца лавки нет денег, поэтому он договорился, что отдаст долг продукцией. Это и есть взаимозачет.
Бартер помогает начинающим компаниям заявить о себе и сэкономить деньги на продвижении. Обычно для этих целей привлекаются блогеры, которые получают бесплатно товары, а взамен делают обзор в своем Инстаграме или другой соцсети. Обе стороны от такого сотрудничества выигрывают: компания не тратит деньги на рекламу, расплачиваясь продукцией (что всегда дешевле, ведь себестоимость ниже цены) и оставляя средства в обороте, а блогер получает внушительный набор товаров, которые потом может продать или использовать, экономя на покупке аналогичных.
Бартер в законе
В законе не прописаны принципы сотрудничества по бартеру, но есть понятие «мена», которое применяется к недвижимости, но распространяется и на сделки обмена товарами и услугами. Каждый участник соглашения обладает равными правами, признаваясь как продавцом, так и покупателем одновременно.
Очень важно обращать внимание на указанную стоимость обмениваемого товара: нужно, чтобы он был равноценный, в противном случае в договоре необходимо указать разницу в цене и компенсировать ее.
Важно: даже если в сделке не участвуют деньги, с нее все равно нужно заплатить налоги. Для избежания щекотливых ситуаций с ФНС нужно указывать максимально реальную цену обмениваемых товаров.
Виды бартера
Существует три варианта равноценного обмена.
Примеры из жизни
Бартерные сделки стали популярны в середине 90-х годов прошлого столетия: экономика в стране активно развивалась, но денег все еще не хватало. Тогда стал практиковаться простой обмен. Например, крупные радиостанции или телеканалы предлагали размещение рекламы дорогим ресторанам, взамен получали возможность проводить в них корпоративы бесплатно.
Вероника работает SMM-менеджером. Небольшая детская футбольная школа предложила ей вести их страницу в Инстаграме взамен на возможность бесплатного обучения ее сына. Обмен был не равноценный: услуги Вероники стоили больше 20 тысяч рублей, а обучение – всего 3 тысячи рублей в месяц. Никакой доплаты девушка не брала, проработав более двух лет.
Пять лет назад Юлия открыла сеть магазинов натуральной косметики. Для быстрой раскрутки она решила обратиться к блогерам за обзорами, а в целях экономии предлагала всем бартер. Каждый бьюти-бокс по розничной цене стоил около 5 тысяч рублей, но себестоимость почти в два раза ниже. За несколько месяцев сотрудничества с разными блогерами аккаунт сети магазинов прирос на 11 тысяч человек, что позволило расширить аудиторию.
Ограничения сделок по бартеру
Бартерные сделки имеют границы. Например, крупные компании могут поставить условие частичной оплаты своих товаров или услуг, что проблематично для небольших предприятий и начинающих бизнесменов, у которых все деньги пущены в оборот.
Чтобы не остаться без средств к существованию, частный предприниматель всегда может рассчитывать на поддержку карты «Халва» с простой беспроцентной рассрочкой, повышенным кешбэком, процентом на остаток и возможностью распоряжаться заемными и личными средствами.
Бартерные сделки помогают выгодно обменивать товары и не тратить деньги, пуская их на развитие своего дела или развитие личности. Такие взаимоотношения подходят и людям творческих профессий, позволяя обменивать интеллектуальный труд на интересующие курсы или тренинги.
Что нужно знать о бартерных сделках
Бартер — сделка, по которой стороны обмениваются равноценными товарами, а если один из товаров дороже, вторая сторона доплачивает разницу или дает больше своих товаров. Это понятие из практики, в законе его нет.
Бартер в законе называется меной
Об обмене между физлицами — статья 567 гражданского кодекса
В законе нет определения бартерной сделки, но есть глава о договоре мены. Она об обмене между физическими лицами, а вот отдельной статьи для компаний нет, но никто не запрещает компаниям обмениваться товарами, ориентируясь на закон для физлиц.
По бартеру можно обменивать:
Иногда бартером называют взаимозачет — это поставка товара на сумму долга. Например, компания А должна компании Б сто тысяч рублей, но вместо денег расплачивается красной икрой: двести банок по 500 рублей — как раз сто тысяч. Отличие взаимозачета в том, что есть денежный долг и нужно оформлять акт взаимозачета.
Три проблемы бартерных сделок
С бартерными сделками есть три проблемы: налоги, риск доначисления налогов и сложности с поиском партнеров для обмена.
С бартерных сделок нужно платить налоги — пункт 2 статьи 154 налогового кодекса
Налоги. Налогообложение для бартерных сделок не отличается от налогообложения для сделок купли-продажи. И из-за этого смысл бартера может потеряться: обычно компании идут на бартер, когда нет денег, — но полностью в натуральном виде провести сделку не получится, потому что нужно найти деньги на налоги.
ИП Лососев и ИП Рыбаков работают на упрощенке 6%. У Лососева типография, а у Рыбакова пекарня. Они обмениваются: один получает рекламный банер, а другой трехэтажный торт для промоакции. Сумма сделки — 10 000 рублей.
Оба должны заплатить налог — 600 рублей, это по 6% с дохода.
Можно не платить налоги с бартерной сделки, если учесть ее в расходах на бизнес. Так могут делать ИП на упрощенке доходы минус расходы и ООО.
Расходы для упрощенки 15%
Доначисление налогов. Налоговая с подозрением относится к бартерным сделкам, потому что компании могут занизить цену товаров и заплатить меньше налогов. Она вправе проверить договор бартерной сделки, и, если докажет, что цена в договоре отличается от рыночной на 20% в любую сторону, доначислит налоги.
ИП Рыбаков отдает блесны по бартеру за 20 рублей, хотя другие продавцы ставят цену от 90 до 100 рублей. Получается, что цена Рыбакова меньше средней на 79%.
Сложности с поиском партнеров. Для бартерных сделок нужно найти партнера, отвечающего одновременно двум критериям: у него есть нужный вам товар, и он готов поменять его на ваш товар.
Если готовы платить налоги и нашли подходящего партнера, нужно заключить договор.
Пример договора для бартерной сделки
Шаблон договора бартерной сделки в гугл-документах — чтобы его использовать, нужно создать копию и сохранить в своих документах
В договоре бартерной сделки указывают:
И стандартные пункты: номер договора, дата, реквизиты и подписи сторон, форс-мажор, урегулирование споров.
Важный пункт в договоре бартера — переход права собственности. Выделенная желтым фраза в переводе с юридического значит, что сторона 1 становится владельцем товара стороны 2, когда передает свой товар. Если же свой товар она не передала, то и права собственности на товар другой компании не получает. Даже если товар уже лежит на ее складе.
В пункте «разрешение споров» можно указать город, в котором компании будут судиться. Например, споры должны передаваться в арбитражный суд города Москвы.